Le choix du statut social du dirigeant est l'une des décisions les plus structurantes pour une entreprise réunionnaise. Selon la forme juridique de la société et la qualité du dirigeant, celui-ci sera soit travailleur non salarié (TNS), soit assimilé salarié (AS). Ce choix a des conséquences majeures sur le montant des cotisations sociales, la protection sociale, la retraite et l'optimisation fiscale globale. À La Réunion, le dispositif LODEOM ajoute une dimension supplémentaire en offrant des exonérations de charges patronales aux dirigeants assimilés salariés, ce qui peut modifier significativement la comparaison par rapport à la métropole.
Le tableau ci-dessous récapitule les statuts sociaux selon la forme juridique :
Forme juridique
Qualité du dirigeant
Statut social
Gérant majoritaire de SARL
Détient > 50 % des parts
TNS
Gérant minoritaire ou égalitaire de SARL
Détient ≤ 50 % des parts
Assimilé salarié
Président de SAS / SASU
Peu importe la participation
Assimilé salarié
Entrepreneur individuel
—
TNS
Ce guide compare en détail les deux statuts sociaux dans le contexte spécifique de La Réunion, avec des simulations chiffrées intégrant les exonérations LODEOM.
Le statut TNS à La Réunion : gérant majoritaire de SARL#
Le travailleur non salarié (TNS) cotise auprès de la Sécurité Sociale des Indépendants (SSI), intégrée au régime général depuis 2020. À La Réunion, les cotisations sont collectées par la CGSS.
Au total, pour un revenu de 40 000 EUR net, les cotisations TNS représentent environ 45 % du revenu net, soit environ 18 000 EUR. Le coût total pour l'entreprise est donc de 40 000 + 18 000 = 58 000 EUR pour une rémunération nette de 40 000 EUR.
Le principal avantage du statut TNS est son coût global plus faible que le statut assimilé salarié. Les inconvénients sont une protection sociale moindre (pas d'assurance chômage, indemnités journalières plus faibles, retraite complémentaire plus faible) et l'absence d'éligibilité aux exonérations LODEOM sur ses propres cotisations. En effet, la LODEOM ne concerne que les cotisations patronales sur les salaires, pas les cotisations des travailleurs indépendants.
Le statut assimilé salarié à La Réunion : président de SAS/SASU#
Le président de SAS/SASU est assimilé salarié. Il est affilié au régime général de la Sécurité sociale et cotise comme un salarié, avec des cotisations patronales et salariales. Les taux de cotisations totaux sont plus élevés que pour un TNS : environ 65 à 70 % de charges sur la rémunération nette, réparties entre cotisations patronales (environ 40-45 %) et cotisations salariales (environ 22-25 %).
Pour un salaire net de 40 000 EUR, le coût total pour l'entreprise est d'environ 68 000 à 72 000 EUR en métropole. Toutefois, à La Réunion, les exonérations LODEOM réduisent significativement les cotisations patronales.
Effet des barèmes LODEOM sur les cotisations patronales#
Avec le barème LODEOM Compétitivité, les cotisations patronales sont totalement exonérées jusqu'à 1,3 SMIC (2 342 EUR brut mensuel). Pour un salaire brut de 3 500 EUR par mois (environ 2 750 EUR net), le président se situe entre 1,3 et 2,2 SMIC, zone de dégressivité. L'exonération LODEOM peut représenter 400 à 600 EUR par mois d'économie sur les charges patronales, soit 5 000 à 7 000 EUR par an.
Pour un président de SAS dont l'entreprise relève du barème LODEOM Compétitivité renforcée (secteurs BTP, industrie, restauration, etc.), l'exonération totale s'applique jusqu'à 2,0 SMIC (3 604 EUR brut). L'économie est encore plus importante car les cotisations patronales sont intégralement exonérées sur une plus large fraction du salaire.
Le statut AS avec LODEOM Compétitivité coûte environ 5 410 EUR de plus que le statut TNS, mais offre une protection sociale supérieure (meilleures indemnités journalières, meilleure retraite complémentaire, couverture prévoyance).
Avec le barème LODEOM renforcé (secteurs prioritaires), l'écart devient quasi nul, avec une protection sociale bien supérieure à celle du TNS.
Détail du calcul — Président SAS avec LODEOM Compétitivité :
Salaire brut : environ 46 150 EUR (36 000 net + 10 150 EUR de cotisations salariales)
Cotisations patronales avant LODEOM : environ 18 460 EUR (40 % du brut)
Exonération LODEOM : environ 7 000 EUR (exonération partielle car le salaire brut mensuel de 3 846 EUR dépasse 1,3 SMIC)
Cotisations patronales après LODEOM : environ 11 460 EUR
Coût total entreprise pour 36 000 EUR nets (simulation La Réunion)
Utilisez notre comparateur de statuts pour simuler le coût social de chaque option selon votre secteur d'activité et votre rémunération souhaitée.
Optimisation de la rémunération du dirigeant à La Réunion#
L'optimisation de la rémunération du dirigeant réunionnais doit intégrer plusieurs paramètres : le coût social (cotisations TNS ou AS + LODEOM), le coût fiscal (IS sur le bénéfice + IR sur la rémunération ou les dividendes), l'abattement ZFANG de 50 % à 80 % sur les bénéfices, l'abattement de 30 % sur l'IR (plafonné à 2 450 EUR), et le prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 31,4 % sur les dividendes depuis le 1er janvier 2026 — ou, en alternative, le barème progressif de l'IR avec abattement de 40 %.
La stratégie optimale dépend du niveau de rémunération souhaité, du secteur d'activité (barème LODEOM applicable) et de la situation fiscale personnelle du dirigeant. En général, à La Réunion, le mix optimal est une rémunération en salaire à hauteur du seuil d'exonération LODEOM (1,3 à 2,5 SMIC selon le barème) pour profiter au maximum des exonérations, complété par des dividendes taxés au PFU de 31,4 %. Le bénéfice restant dans la société profite de l'abattement ZFANG avant imposition à l'IS.
Le gérant majoritaire de SARL peut-il bénéficier de la LODEOM ?#
Non, pas sur ses propres cotisations sociales. La LODEOM concerne les cotisations patronales sur les salaires et le gérant majoritaire de SARL est un TNS, pas un salarié. En revanche, la SARL bénéficie de la LODEOM pour ses éventuels salariés. Si le gérant souhaite bénéficier personnellement de la LODEOM, il doit créer une SAS et être président (assimilé salarié).
Le président de SAS peut-il cumuler LODEOM et réduction Fillon ?#
Non. Les exonérations LODEOM et la réduction générale des cotisations (ex-Fillon) ne sont pas cumulables pour un même salarié ou dirigeant. L'employeur doit choisir le dispositif le plus avantageux. À La Réunion, la LODEOM est quasi systématiquement plus avantageuse que la réduction Fillon.
Les dividendes sont-ils soumis aux cotisations sociales ?#
Pour le gérant majoritaire de SARL (TNS), les dividendes dépassant 10 % du capital social + compte courant + primes d'émission sont soumis aux cotisations sociales TNS. Pour le président de SAS (AS), les dividendes ne sont jamais soumis aux cotisations sociales, seulement au PFU de 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % prélèvements sociaux) depuis le 1er janvier 2026. C'est un avantage significatif de la SAS pour les dirigeants qui se versent des dividendes importants.
Le choix entre TNS et assimilé salarié à La Réunion ne se résume pas à une simple comparaison de taux de cotisations. Les exonérations LODEOM, disponibles uniquement pour les assimilés salariés, peuvent réduire considérablement le surcoût du statut AS et rendre la SAS compétitive par rapport à la SARL. L'optimisation globale (rémunération + dividendes + ZFANG + abattement IR DOM) nécessite une simulation personnalisée tenant compte de tous les paramètres.
Contactez un expert-comptable inscrit à l'Ordre des experts-comptables pour obtenir une simulation de rémunération optimale adaptée à votre situation. Demandez votre simulation ou consultez nos tarifs.
Un article pratique chaque jour, un point complet chaque mois : échéances, nouveautés fiscales et conseils de pilotage — par un cabinet inscrit à l'Ordre des experts-comptables.
Désinscription en un clic, à tout moment. Ou téléchargez directement nos livres blancs.