Voiture du dirigeant : achat en personnel ou en société ?
Comparez les 2 stratégies d'acquisition véhicule pour un dirigeant : achat en personnel (avec remboursement IK) vs achat par la société (amortissement, TVS, AEN). Calcul sur 5 ans avec impact IS, IR, cotisations et abattement DOM.
Option A — Achat en personnel
Le dirigeant achète le véhicule à titre privé. Il l'utilise pour ses déplacements pro et la société rembourse les indemnités kilométriques (barème officiel, non imposables).
- ✓ Pas de TVS pour la société
- ✓ Pas d'avantage en nature à imposer
- ✓ IK majoré +20 % si véhicule électrique (LF 2021)
- ⚠ Pas de TVA récupérable, pas de déduction acquisition
Option B — Achat en société
La société achète/loue le véhicule et le met à disposition du dirigeant. Toutes les charges sont déductibles, mais TVS, plafond d'amortissement et AEN s'appliquent.
- ✓ Économie d'IS sur l'amortissement + charges
- ✓ TVA récupérable (carburant 80 %, 100 % VE/VU)
- ⚠ TVS annuelle (~600-1 200 €) sauf VE/VU
- ⚠ Plafond amortissement 18 300 € (30 000 € VE)
- ⚠ Avantage en nature imposable IR + cotisations si usage privé
Vos paramètres
Sur la carte grise, champ V.7. Le plafond d'amortissement en dépend : 30 000 € sous 20 g, 20 300 € jusqu'à 49 g, 18 300 € jusqu'à 160 g, 9 900 € au-delà. Un véhicule immatriculé avant 2019 relève de la norme NEDC, dont les bornes diffèrent (59 g et 130 g). Laissé vide, le calcul retient l'hypothèse d'un thermique courant.
Usage et coûts annuels
0 % = véhicule 100 % pro (carnet de bord) ; 20 % = usage mixte ; 50 % = usage perso important.
Profil dirigeant
Ce qu'il faut dégager dans l'entreprise pour disposer de la somme à titre privé.
Impact territoire : TVA différenciée (20 % métropole, 8,5 % RE/GP/MQ, 0 % GY/YT) + abattement IR DOM sur l'AEN.
Pour aller plus loin sur Voiture du dirigeant — perso vs société
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- Comparatif sur 10 ans avec revente détaillée + amortissement dégressif
- Calcul TVS exact selon norme WLTP + Crit'Air (vs ordre de grandeur)
- Optimisation AEN par mode de financement (LOA vs LLD vs achat)
Comprendre l'arbitrage perso vs société en 6 points
Plafond d'amortissement véhicule de tourisme
L'amortissement déductible d'un véhicule de tourisme acquis par la société est PLAFONNÉ selon ses seules émissions de CO2 (CGI art. 39-4) : 30 000 € sous 20 g, 20 300 € de 20 à 49 g, 18 300 € de 50 à 160 g, 9 900 € au-delà de 160 g. Ces bornes sont celles de la norme WLTP ; un véhicule immatriculé avant 2019 relève du barème NEDC, où les paliers tombent à 59 g et 130 g. Le carburant n'entre PAS dans la règle — il n'existe pas de seuil essence distinct d'un seuil diesel. Au-delà du plafond, la fraction excédentaire est en AND (amortissement non déductible) : un coût caché qui peut faire basculer l'arbitrage en faveur du personnel.
CGI art. 39-4Avantage en nature (AEN) véhicule
Si le véhicule de société est utilisé à titre privé par le dirigeant, un AEN est calculé : 9 % du prix d'achat TTC en achat (12 % si carburant payé par société), 30 % du loyer + carburant en LOA/LLD. L'AEN est ajouté à la rémunération du dirigeant : imposable IR + soumis aux cotisations sociales (TNS ou AS). C'est le 2e coût caché de l'option société.
BOI-BIC-CHG-40-20-10TVS — Taxe annuelle véhicules de tourisme
Taxe annuelle pour les sociétés (SARL, SAS, SCI à l'IS), divisée en 2 composantes : taxe CO2 (selon WLTP) + taxe sur émissions polluants (Crit'Air). Exonération totale pour les VE 100 %. Réduction pour les hybrides rechargeables. Pour un thermique standard ~130 g CO2, la TVS coûte ~600-1 200 €/an. Sur 5 ans, c'est 3 000-6 000 € à intégrer.
CGI art. 1010 + 1010 bisTVA récupérable : VT vs VU (différence majeure)
Véhicule de tourisme (VT) : TVA NON récupérable sur achat, entretien, loyers LOA/LLD (CGI 273 septies E). Seule la TVA carburant est récupérable : 80 % gazole/essence/E85/GPL, 100 % électricité. Véhicule utilitaire (VU, carte grise N1) : TVA intégralement récupérable sur achat, entretien et carburant (économie ~20 % du HT en métropole). Cas spéciaux récupération VT : taxis, auto-école, location, transport public de voyageurs. En DOM (RE/GP/MQ), TVA à 8,5 % donc moindre récupération possible. En GY/YT, pas de TVA (CGI 294) → pas de récupération.
CGI art. 273 septies E + 298-4-1°Indemnités kilométriques (option perso)
Le dirigeant utilise son véhicule personnel et la société rembourse selon le barème officiel DGFiP. Les IK reçues ne sont PAS imposables (CGI 81 quater) tant que le barème n'est pas dépassé. Le barème couvre tout (carburant + assurance + entretien + amortissement). Majoration +20 % depuis 2021 pour les VE (LF 2021 art. 4).
CGI art. 81 quater + BOI-BAREME-000001Bonus écologique + suramortissement (VE)
Pour un véhicule 100 % électrique acheté en société : (1) bonus écologique étatique jusqu'à 7 000 € (selon décret 2025) ; (2) plafond amortissement majoré à 30 000 € ; (3) exonération totale TVS ; (4) TVA récupérable 100 % sur l'électricité ; (5) IK majoré +20 % en perso. Le VE inverse souvent l'arbitrage en faveur de l'option société, surtout pour des modèles < 47 000 €.
Décret n° 2024-102 + CGI 39-4Batterie VE amortie séparément (optimisation clé)
Pour un véhicule électrique dont la batterie est identifiable au contrat (Tesla, Renault, Hyundai, etc.), la batterie peut être amortie comme un équipement distinct du véhicule (BOI-BIC-AMT-20-40-50-10 § 30). Conséquence : la batterie échappe au plafond 30 000 € du véhicule. Pour un VE à 50 000 € dont 15 000 € de batterie, on amortit 30 000 € (véhicule plafonné) + 15 000 € (batterie 100 %) au lieu de 30 000 € seulement — soit ~3 750 € d'IS économisés en plus sur 5 ans.
BOI-BIC-AMT-20-40-50-10 § 30Questions fréquentes
Si je suis en SAS, l'AEN est-il plus pénalisant qu'en SARL ?+
OUI, généralement. En SARL, le gérant majoritaire est TNS, ses cotisations sur l'AEN sont d'environ 30 % (cotisations TNS allégées). En SAS, le président est assimilé-salarié (AS), ses cotisations sur l'AEN sont d'environ 75-82 % (charges patronales + salariales). À AEN équivalent, la SAS paie 2,5x plus de cotisations. Ce facteur peut faire pencher la balance vers l'option personnelle pour les SAS.
Comment calculer ma quote-part privée ?+
2 méthodes : (1) Déclaration sur l'honneur — l'admin accepte 20 % par défaut (BOI-BIC-CHG-40-20-10 § 130) si justifié par le profil. (2) Carnet de bord — tenez un journal date/motif/km. Plus rigoureux mais opposable au contrôle. Pour un dirigeant qui rentre chez lui le soir, 30-40 % est cohérent. Pour un commercial sur la route, 10-15 % est défendable. Le 0 % nécessite un véhicule strictement professionnel (carnet + remisé sur site).
Pour un véhicule à 50 000 € HT thermique, quel impact AND ?+
Plafond thermique = 18 300 €. Excédent = 31 700 € amortis sur 5 ans = 6 340 €/an d'amortissement non déductible (AND). Sur 5 ans, 31 700 € d'amortissement perdu fiscalement, soit ~7 925 € d'IS supplémentaire (à 25 %). C'est un coût caché majeur de l'option société pour les véhicules premium. Solution : VE (plafond 30 000 €) ou option personnelle.
LOA / LLD : comment ça marche dans le calcul ?+
LOA : la société paie un loyer mensuel (déductible) + une option d'achat finale (à amortir si exercée). Avantage : pas de débours initial massif, déduction étalée. LLD : pareil pour les loyers, sans option d'achat (restitution obligatoire). Pour les 2 : la part de loyer correspondant à l'amortissement excédentaire (au-delà des plafonds 18 300 / 30 000) est NON déductible (CGI 39-4 al. 2). En pratique, le bailleur précise le 'loyer non déductible' sur la facture.
DOM Mayotte/Guyane : pas de TVA, comment ça change le calcul ?+
En GY/YT, la TVA n'est pas applicable (CGI 294). Conséquences : (1) Prix d'achat = HT (pas de TTC) → option perso moins coûteuse en sortie de poche. (2) Pas de TVA récupérable carburant pour la société → option société perd cet avantage. (3) Octroi de mer applicable sur l'importation du véhicule (5-15 % du prix selon le DOM). Globalement, l'option personnelle devient plus compétitive en GY/YT car plus simple et sans pénalité TVA.
Et si le dirigeant est en EI ?+
En entreprise individuelle, pas de séparation patrimoine pro/privé strictement (sauf depuis la loi 2022 sur le patrimoine professionnel séparé). Le dirigeant peut affecter ou non le véhicule : (1) Affecté = déduction des charges + amortissement, mais plus-value à la cession (BIC pro 151 septies). (2) Non affecté = barème IK uniquement. Pas de TVS (réservée aux sociétés). Pas d'AEN (le dirigeant et l'entreprise = même personne). L'arbitrage est donc différent en EI — le simulateur le prend en compte.
Sources légales et doctrine
- CGI art. 39-4 — Plafond amortissement véhicule de tourisme
- CGI art. 1010 + 1010 bis — TVS
- CGI art. 273 septies + 298-4-1° — TVA véhicule
- CGI art. 81 quater + 6 D bis — IK exonération + majoration VE
- CGI art. 296 + 296 bis — TVA DOM (8,5 % RE/GP/MQ)
- CGI art. 294 — TVA non applicable Guyane / Mayotte
- CGI art. 197 I-3 — Abattement IR DOM (30 % / 40 %)
- BOI-BIC-AMT-20-40-50 — Amortissement non déductible (AND)
- BOI-BIC-CHG-40-20-10 — Avantage en nature véhicule (AEN)
- BOI-BAREME-000001 — Barème kilométrique officiel DGFiP
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