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Pour aller plus loin sur Retraite du dirigeant — TNS / assimilé salarié
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- Madelin / PER PERIN avec déduction TNS optimisée plafond
- Décote / surcote selon trimestres cotisés vs trimestres requis
- Stratégie cumul emploi-retraite + rachat trimestres carrière
Retraite dirigeant — comprendre les écarts TNS / assimilé salarié
Régime de base TNS (SSI)
Calcul sur la moyenne des 25 meilleures années (revenu d'activité plafonné à 1 PSS = 47 100 € en 2026), taux 50% si taux plein. Cotisations : 17,75% sur 1 PSS, 0,60% au-delà jusqu'à 5 PSS.
CSS art. L. 351-1Régime de base assimilé salarié
Calcul identique au TNS (25 meilleures années) mais cotisations vieillesse plafonnées sur la rémunération brute. Pas de cotisation sur dividendes — d'où l'arbitrage rémunération / dividendes en SAS.
CSS art. L. 311-3Complémentaire TNS — RCI / CIPAV / CARMF
RCI (commerçants/artisans) : 7,75% sur 1 PSS + 8% sur 1-4 PSS. CIPAV (professions libérales) : forfait 8 classes. Génère 30 à 60% de la pension totale TNS.
CSS art. L. 644-1Complémentaire AGIRC-ARRCO
Cotisations 7,87% sur 1 PSS (T1) et 21,59% sur 1-8 PSS (T2). Génère typiquement 50 à 70% de la pension totale assimilé salarié, soit un avantage net vs TNS classique.
ANI 17/11/2017 + CCN AGIRC-ARRCOLoi Madelin / PER individuel
Déductibilité fiscale : pour TNS jusqu'à 87 135 € en 2026 (10% bénéfice + 15% tranche bénéfice 1-8 PASS). Permet de constituer une retraite supplémentaire en optimisant l'IR.
CGI art. 154 bisRéforme 2023 — âge légal
Génération 1961-1964 : 62 ans 3 mois à 63 ans. Génération 1965-1967 : 63 ans à 63 ans 9 mois. Génération 1968+ : 64 ans. Trimestres requis : 172 dès 1965.
Loi 2023-270 du 14 avril 2023Questions fréquentes retraite dirigeant
TNS ou assimilé salarié — qui a la meilleure retraite ?+
L'assimilé salarié (SAS) cotise environ 80% de sa rémunération en charges sociales (vs 45% en TNS) mais accumule plus de points retraite, surtout via AGIRC-ARRCO. À rémunération égale, retraite assimilé ≈ +30 à 40% vs TNS. Mais le coût social plus élevé peut être compensé en SAS par les dividendes (non cotisés).
Comment combler le déficit retraite ?+
3 leviers : (1) PER individuel ou Madelin (déduction IR, capital ou rente à 60+ ans), (2) assurance-vie (rente viagère, fiscalité avantageuse 4-9% après 8 ans), (3) immobilier locatif via SCI (revenus complémentaires, transmission Dutreil).
Cumul emploi-retraite : quelles règles ?+
Depuis 2023, cumul intégral et libéralisé : possibilité de cumuler 100% pension + activité professionnelle si liquidation taux plein et cessation d'activité préalable. La nouvelle activité génère des droits supplémentaires (depuis le 01/09/2023).
Qu'est-ce que la retraite progressive ?+
Permet de réduire son temps de travail à partir de 62 ans (60 ans pour TNS depuis 2023) en touchant une fraction de pension proportionnelle à la baisse d'activité. Cumul possible avec les revenus du temps partiel restant.
Le rachat de trimestres est-il intéressant ?+
Versement pour la retraite (VPLR) : 4 trimestres pour études supérieures (~1 200 €/trimestre selon âge) ou années incomplètes. Rentable si proche de la retraite avec faible nombre de trimestres validés. Coût élevé pour les jeunes (>30 K€ pour 4 trimestres à 50 ans).
Mon entreprise peut-elle financer une retraite chapeau ?+
Oui via un PER d'entreprise obligatoire (PERO) ou collectif (PERCOL). L'employeur peut abonder. Cotisations déductibles de l'IS pour la société, exonération IR partielle pour le bénéficiaire. Particulièrement utile pour les cadres dirigeants à hauts revenus.
Retraite en 4 points
Régime général + Agirc-Arrco pour cadres
Salariés (et présidents SAS, gérants minoritaires SARL, mandataires sociaux assimilés cadre) cotisent au régime général : 17,75 % retraite de base sur le PASS (47 100 € en 2026), plafonnée à ~50 % du dernier salaire. Les cadres ajoutent Agirc-Arrco (T1 7,87 %, T2 21,59 %) qui complète. Total à la retraite : ~50-65 % du dernier brut pour un cadre, ~50-55 % non-cadre.
CSS art. L241-3TNS : pension plus faible, retraite par points
Gérant majoritaire SARL ou EURL au régime TNS : retraite SSI (ex-RSI) base + complémentaire CIPAV/CARSAT. Cotisations cumulées ~25 % du revenu. Pension à la retraite : ~35-50 % du revenu professionnel moyen, soit ~20-25 % de moins qu'un cadre. Compensation : capacité à cotiser davantage en Madelin/PER pour combler.
CSS art. L633-1Réforme 2023 : 64 ans + 43 années
La réforme retraites 2023 (loi 2023-270) a relevé l'âge légal à 64 ans (génération 1968+) et la durée de cotisation à 43 années (172 trimestres). Liquidation à taux plein : âge légal + durée OU 67 ans automatique. Décote possible si départ anticipé sans tous les trimestres : -1,25 % par trimestre manquant. À planifier dès 50 ans avec un bilan retraite.
Loi 2023-270Optimisation : combiner statuts + PER
Stratégies : (1) être cadre une partie de la carrière (Agirc-Arrco), TNS l'autre (Madelin/PER), maximise les deux régimes. (2) PER ou PEE (épargne salariale) à fond pendant la vie active. (3) Acheter un bien locatif (loyers à la retraite). (4) Ne pas oublier les revenus passifs (dividendes, AV, immobilier). Une retraite cadre + PER bien géré peut atteindre 80 % du dernier revenu.
BOI-RSA-PENS-30-30Questions fréquentes retraite
Combien de trimestres ai-je validé ?+
Vérifier sur info-retraite.fr (compte unique). Trimestres validés = revenus annuels / 150 SMIC horaires (≈ 1 750 € en 2026), max 4/an. Pour valider 4 trimestres : revenu annuel ≥ 7 000 €. Trimestres assimilés (chômage indemnisé, maternité, service militaire) sont aussi comptés. À 60 ans, faire un bilan retraite officiel pour valider l'ensemble.
Le cumul emploi-retraite est-il possible ?+
Oui depuis la réforme 2014 : cumul intégral si retraite à taux plein (CSS L161-22). Le retraité peut reprendre une activité salariée ou indépendante sans plafond. Cotisations versées créent désormais des droits supplémentaires (depuis 2023) — au liquidation finale, recalcul de la pension. Très utile pour les chefs d'entreprise qui veulent partir 'progressivement'.
Et la retraite des dirigeants étrangers ?+
Convention européenne UE : trimestres cotisés dans l'UE comptent pour la retraite française (et inversement). Hors UE : convention bilatérale (USA, Canada, Maroc...). Sans convention : trimestres perdus. Pour un dirigeant ayant travaillé hors UE, vérifier avec la CARSAT et l'attestation de carrière des organismes étrangers.
Comment optimiser pour un dirigeant SAS jeune ?+
Stratégie classique : (1) salaire cadre raisonnable (couvre besoin + cotisations Agirc-Arrco), (2) PER individuel à fond (10 % du bénéfice + 15 % > PASS), (3) dividendes raisonnés (PFU 30 %), (4) investir dans son outil de travail (immobilier société, équipements amortissables). À 65 ans, vente de la société (régime dirigeant retraite, abattement 500 K€) + PER en capital + retraite Agirc-Arrco = revenu confortable.