Optimisation rémunération dirigeant
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DOM : abattement IR (CGI 197 I-3) — 30 % plafonné 2 450 € (RE/GP/MQ), 40 % / 4 050 € (GY/YT).
En métropole, la LODEOM ne s’applique pas (DOM uniquement).
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- Mix salaire + dividendes + intéressement avec barème PFU/IR fin
- Compte courant associé : rémunération 2,77% + déductibilité IS
- PER / Madelin / Article 83 : déduction TNS optimisée multi-enveloppes
Optimisation rémunération en 4 points
Salaire vs dividendes : équation à 3 inconnues
Le mix salaire / dividendes dépend de 3 leviers : (1) IS sur le bénéfice (15 % jusqu'à 42 500 € puis 25 %), (2) cotisations sur le salaire (TNS ~40 %, assimilé salarié ~75-82 %), (3) PFU 31,4 % sur dividendes. Pour un BAII de 100 K€, le mix optimal varie de 70/30 à 30/70 selon la forme juridique et les besoins de protection sociale.
CGI art. 219 et CSS art. L131-6Plancher SSI : ne pas tomber sous le seuil
Pour ouvrir des droits à la retraite SSI/régime général, il faut cotiser sur un revenu minimum. SSI 2026 : ~6 762 € de cotisations forfaitaires minimums (4 trimestres validés à partir de ~1,5 SMIC mensuel pour TNS). Sous ce seuil, on cotise sans valider de trimestre — perte sèche.
CSS art. L351-2Dividendes SARL > 10 % : piège TNS
Pour un gérant majoritaire de SARL/EURL, les dividendes au-delà de 10 % du (capital + primes + apports en compte courant) sont assujettis aux cotisations TNS (~40 %). Exemple : capital 1 K€ + 10 K€ CCA → seulement 1 100 € de dividendes échappent aux cotisations. Au-delà, double imposition (cotisations + PFU).
CSS art. L131-6PER : 10 % du PASS comme amplificateur
Un dirigeant assimilé salarié peut déduire jusqu'à 10 % de sa rémunération (plafonné à 8 PASS = 376 320 € de salaire) en cotisations PER, soit ~37 K€/an. À TMI 41 % : économie d'IR de 15 K€ + récupération en capital ou rente à la retraite. Le PER est un puissant levier de différé fiscal souvent sous-utilisé.
CGI art. 163 quaterviciesQuestions fréquentes rémunération
Quel mix optimal pour un président de SAS à 100 K€ de bénéfice ?+
Cas typique : ~30-40 K€ de salaire (validation 4 trimestres + couverture maladie/retraite cadre) + ~50-60 K€ en dividendes après IS. Charges salariales ~70 % vs PFU 31,4 % → arbitrage en faveur des dividendes au-delà du minimum vital. Notre simulateur fait l'optimisation chiffrée selon votre TMI et vos charges fixes.
Et pour un gérant de SARL ?+
Le gérant majoritaire TNS paie ~40-45 % de cotisations, mais SANS plancher si revenu nul (juste les forfaits SSI). Mix typique : salaire à hauteur des besoins courants + dividendes sous le seuil 10 % du capital + CCA. Au-delà, l'avantage du dividende disparaît à cause des cotisations TNS sur la fraction excédentaire.
L'intéressement et la participation, c'est intéressant ?+
Oui pour les sociétés > 50 salariés (participation obligatoire) ou volontairement. Avantages : déductible IS, exo de cotisations sociales (sauf CSG/CRDS et forfait social 20 %), exo IR si placée 5 ans en PEE/PERCO. Plafond participation : 75 % du PASS. Cumulable avec abondement employeur jusqu'à 8 % du PASS.
Faut-il payer la prévoyance/mutuelle par la société ?+
Quasi systématiquement oui. Cotisations Madelin (TNS) ou contrats responsables (assimilés salariés) : déductibles du résultat de la société, pas de cotisations sur la fraction prise en charge (sauf >5 % du PASS), pas d'IR sur l'avantage. Économie effective ~30-50 % du coût par rapport au paiement personnel.
Les intérêts de compte courant d’associé, troisième voie de rémunération ?+
Oui, sous conditions. Si vous prêtez de l'argent à votre société (CCA), elle peut vous verser des intérêts : déductibles de son résultat dans la limite du taux légal TMP publié trimestriellement (CGI art. 39-1-3°, capital social entièrement libéré exigé), imposés chez vous au PFU SANS cotisations sociales — contrairement au salaire (~40-80 % de charges). Attention : pour un gérant majoritaire de SARL, la fraction d'intérêts + dividendes au-delà de 10 % du (capital + primes + CCA) bascule en cotisations TNS (CSS L131-6-3). Au-delà du TMP, l'excédent versé est réintégré au résultat imposable de la société.
Le versement PER réduit-il vraiment mon impôt ?+
Oui : le versement est déduit de votre revenu imposable dans la limite du plafond épargne retraite (CGI 163 quatervicies) — salarié : 10 % des revenus N-1 plafonné à 8 PASS ; TNS : 10 % du bénéfice + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS (CGI 154 bis-0 A), plancher 10 % du PASS. L'économie = versement déduit × votre taux marginal. Contreparties : épargne bloquée jusqu'à la retraite (sauf accident de la vie, achat résidence principale) et FISCALISÉE à la sortie (capital : IR sur versements déduits + PFU sur gains). C'est un différé d'imposition, pas une exonération — très efficace si votre TMI baisse à la retraite.