Les entreprises implantées à La Réunion bénéficient de dispositifs fiscaux avantageux destinés à compenser les surcoûts structurels liés à l'éloignement, à l'insularité et à l'étroitesse du marché local. Parmi ces dispositifs, l'abattement sur les bénéfices prévu par l'article 44 quaterdecies du Code général des impôts (CGI), dans le cadre de la Zone Franche d'Activité Nouvelle Génération (ZFANG), constitue un levier fiscal majeur. Cet abattement peut atteindre 50 % du bénéfice imposable en zone de droit commun et 80 % en zone prioritaire, dans la limite d'un plafond annuel de 150 000 EUR.
À cela s'ajoute l'abattement de 30 % sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques domiciliées dans les DOM, prévu par l'article 197-I-5 du CGI, plafonné à 2 450 EUR pour La Réunion. Ce double avantage fiscal, tant au niveau de l'entreprise que du dirigeant, fait de La Réunion l'un des territoires les plus attractifs de France sur le plan fiscal. Ce guide détaille les conditions d'éligibilité, les plafonds, les secteurs concernés et les modalités pratiques de ces abattements.
L'abattement sur les bénéfices : article 44 quaterdecies du CGI (ZFANG)#
Entré en vigueur le 1er janvier 2019 en remplacement des anciennes Zones Franches d'Activité (ZFA), le dispositif ZFANG offre un abattement sur les bénéfices des entreprises implantées dans les départements d'outre-mer. Pour La Réunion, les taux d'abattement sont les suivants.
Zone prioritaire (QPV, ZFU, communes défavorisées)
80 %
150 000 EUR
Entreprises implantées dans les quartiers prioritaires
Première année de création
100 %
150 000 EUR
Entreprises nouvellement créées dans les DOM
Abattement de 50 % en zone de droit commun
La majorité des entreprises réunionnaises éligibles bénéficient d'un abattement de 50 % sur leur bénéfice imposable. Cet abattement est plafonné à 150 000 EUR par exercice de 12 mois. Autrement dit, une entreprise dont le bénéfice imposable est de 200 000 EUR ne paiera l'impôt que sur 100 000 EUR (200 000 - 100 000 EUR d'abattement = 100 000 EUR imposables). Si le bénéfice dépasse 300 000 EUR, l'abattement est plafonné à 150 000 EUR.
Abattement majoré de 80 % en zone prioritaire
Pour les entreprises situées dans les quartiers prioritaires de la politique de la ville (QPV), les zones franches urbaines ou les communes défavorisées identifiées par arrêté préfectoral, l'abattement est porté à 80 % du bénéfice, toujours dans la limite de 150 000 EUR. À La Réunion, les QPV comprennent notamment des quartiers à Saint-Denis (Moufia, Champ-Fleuri, Vauban, Butor), à Saint-Pierre (Ravine Blanche, Bois d'Olives), à Saint-Paul (Plateau Caillou), au Port et à Saint-André.
Abattement de 100 % la première année
Les entreprises nouvellement créées dans les DOM bénéficient d'un abattement de 100 % de leur bénéfice imposable la première année d'activité, suivi de l'abattement de 50 % ou 80 % les années suivantes. Ce dispositif favorise l'installation de nouvelles activités dans les territoires ultramarins.
Conditions d'éligibilité
Pour bénéficier de l'abattement ZFANG, l'entreprise doit remplir les conditions suivantes : être soumise à un régime réel d'imposition (IS ou IR catégorie BIC/BNC/BA), exercer une activité industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou libérale dans un secteur éligible, employer moins de 250 salariés, réaliser un chiffre d'affaires annuel inférieur à 50 millions d'euros, et être à jour de ses obligations fiscales et sociales.
L'abattement de 30 % sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques#
Indépendamment de l'abattement sur les bénéfices de l'entreprise, les personnes physiques domiciliées à La Réunion bénéficient d'un abattement de 30 % sur le montant de leur impôt sur le revenu, en application de l'article 197-I-5 du CGI.
L'abattement s'applique après le calcul de l'impôt brut selon le barème progressif. Il est plafonné à 2 450 EUR pour les contribuables domiciliés à La Réunion, en Martinique et en Guadeloupe. Pour la Guyane et Mayotte, l'abattement est de 40 % avec un plafond de 4 050 EUR.
Exemple pratique : un couple marié avec deux enfants, domicilié à La Réunion, déclare un revenu net imposable de 80 000 EUR. L'impôt brut calculé selon le barème progressif 2025 (revenus 2024) est d'environ 9 500 EUR. L'abattement DOM est de 30 % x 9 500 = 2 850 EUR, mais il est plafonné à 2 450 EUR. L'impôt net sera donc de 9 500 - 2 450 = 7 050 EUR, contre 9 500 EUR en métropole, soit une économie de 2 450 EUR.
Barème de l'impôt sur le revenu 2025 (revenus 2024)
Le barème progressif de l'impôt sur le revenu est le suivant : 0 % jusqu'à 11 497 EUR, 11 % de 11 497 à 29 315 EUR, 30 % de 29 315 à 83 823 EUR, 41 % de 83 823 à 180 294 EUR, et 45 % au-delà de 180 294 EUR. Ce barème est identique en métropole et dans les DOM, mais l'abattement de 30 % réduit l'impôt final pour les résidents ultramarins.
Impact sur la rémunération du dirigeant
Pour un dirigeant de société à La Réunion, l'abattement DOM sur l'IR constitue un paramètre essentiel dans le choix entre rémunération et dividendes. En combinant l'abattement de 30 % sur l'IR avec les exonérations LODEOM sur les charges sociales et l'abattement ZFANG sur les bénéfices, la pression fiscale globale est significativement réduite par rapport à la métropole. Un expert-comptable spécialisé DOM saura optimiser cette combinaison pour minimiser la charge fiscale totale du dirigeant et de son entreprise.
En métropole, l'IS serait de 15 % sur les 42 500 premiers euros (taux réduit PME) + 25 % sur le reste, soit 6 375 + 14 375 = 20 750 EUR. À La Réunion avec l'abattement ZFANG de 50 %, le bénéfice imposable est ramené à 50 000 EUR. L'IS sera de 15 % sur 42 500 + 25 % sur 7 500 = 6 375 + 1 875 = 8 250 EUR. L'économie est de 12 500 EUR par an.
Cas 2 : entreprise en QPV, bénéfice de 150 000 EUR
Avec l'abattement majoré de 80 %, le bénéfice imposable est ramené à 30 000 EUR (150 000 x 20 %). L'IS sera de 15 % x 30 000 = 4 500 EUR, contre 31 125 EUR en métropole sans abattement. L'économie atteint 26 625 EUR par an.
Cas 3 : profession libérale à l'IR, revenu de 60 000 EUR
Le bénéfice non commercial (BNC) est réduit de 50 % par l'abattement ZFANG, ramenant le revenu imposable à 30 000 EUR. L'IR calculé pour un célibataire sans enfant est d'environ 2 037 EUR avant abattement DOM. Après abattement de 30 % (soit 611 EUR), l'IR net est de 1 426 EUR. En métropole, sans les deux abattements, l'IR serait d'environ 10 744 EUR sur 60 000 EUR de revenu. L'économie combinée est considérable.
Modalités pratiques : comment bénéficier de l'abattement#
Pour l'abattement ZFANG (article 44 quaterdecies)
L'entreprise doit mentionner l'abattement sur sa liasse fiscale (formulaire 2033 pour les entreprises au régime simplifié, 2065 pour le régime réel normal). Le montant de l'abattement est reporté sur le tableau des éléments hors bilan et sur la déclaration de résultat. Il n'y a pas de demande préalable à formuler : l'abattement est automatique dès lors que les conditions sont remplies. En revanche, l'entreprise doit être en mesure de justifier de son éligibilité en cas de contrôle fiscal : lieu d'implantation, secteur d'activité, nombre de salariés, chiffre d'affaires.
Pour l'abattement sur l'IR (article 197-I-5)
L'abattement est appliqué automatiquement par l'administration fiscale lors du traitement de la déclaration de revenus, à condition que le contribuable ait bien déclaré son domicile fiscal dans un DOM. Aucune démarche spécifique n'est nécessaire. Le montant de l'abattement apparaît sur l'avis d'imposition dans la rubrique « réduction DOM ».
Cumul avec d'autres dispositifs
L'abattement ZFANG est cumulable avec le crédit d'impôt investissement outre-mer (article 244 quater W du CGI), les exonérations de charges sociales LODEOM, et la réduction d'impôt pour investissement Girardin. En revanche, il n'est pas cumulable avec d'autres régimes d'exonération de bénéfices (zones franches urbaines, JEI, etc.).
L'abattement ZFANG s'applique-t-il aux micro-entrepreneurs ?#
Non. L'abattement de l'article 44 quaterdecies du CGI est réservé aux entreprises soumises à un régime réel d'imposition (réel simplifié ou réel normal). Les micro-entrepreneurs relèvent du régime micro-BIC ou micro-BNC avec un abattement forfaitaire distinct (71 % pour les ventes, 50 % pour les services, majoré de la réfaction DOM). Consultez notre article sur le régime fiscal des micro-entreprises à La Réunion pour en savoir plus.
Le plafond de 150 000 EUR est-il proratisé en cas d'exercice inférieur à 12 mois ?#
Oui. Si l'exercice comptable est inférieur ou supérieur à 12 mois, le plafond de 150 000 EUR est proratisé en fonction de la durée de l'exercice. Par exemple, pour un exercice de 6 mois, le plafond sera de 75 000 EUR.
Une entreprise de commerce de détail peut-elle bénéficier de la ZFANG ?#
Les entreprises de commerce de détail sont en principe exclues du dispositif ZFANG. Toutefois, celles qui sont implantées dans un quartier prioritaire de la politique de la ville (QPV) peuvent en bénéficier. Il est donc important de vérifier si l'adresse du siège social ou de l'établissement se situe dans un QPV.
L'abattement fiscal DOM constitue un avantage compétitif majeur pour les entreprises et les dirigeants installés à La Réunion. En combinant l'abattement ZFANG sur les bénéfices (50 % à 80 %) avec l'abattement de 30 % sur l'impôt sur le revenu, les exonérations LODEOM et les taux réduits de TVA, la pression fiscale et sociale à La Réunion est parmi les plus faibles de France. Toutefois, ces dispositifs sont assortis de conditions strictes et de plafonds qu'il convient de maîtriser parfaitement pour en tirer le maximum.
Chez Kontab, nous accompagnons les entreprises réunionnaises dans l'optimisation de leur fiscalité DOM. Nos experts vérifient systématiquement votre éligibilité aux abattements ZFANG, paramètrent correctement votre liasse fiscale et optimisent la rémunération du dirigeant en tenant compte de tous les dispositifs DOM. Découvrez nos tarifs ou prenez rendez-vous pour un entretien préalable gratuit de 30 minutes en visioconférence, sans engagement.
Un article pratique chaque jour, un point complet chaque mois : échéances, nouveautés fiscales et conseils de pilotage — par un cabinet inscrit à l'Ordre des experts-comptables.
Désinscription en un clic, à tout moment. Ou téléchargez directement nos livres blancs.